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Premi di Risultato e Welfare Aziendale
Con riferimento ai premi di risultato, erogati in esecuzione di contratti aziendali o territoriali, a fronte di incrementi di produttività, redditività, qualità, efficienza ed innovazione, è disposto l’assoggettamento ad imposta sostituiva del 10%, entro il limite massimo di euro 3.000 (c.d. detassazione).
In aggiunta al beneficio fiscale, è stata introdotta una parziale decontribuzione sui premi di risultato corrisposti in forza di accordi collettivi sottoscritti a partire dal 24 aprile 2017. La condizione richiesta, ai fini dell’applicazione di questa ulteriore agevolazione, è il coinvolgimento paritetico effettivo dei lavoratori nell’organizzazione del lavoro.
Ancora più convenienti, risultano essere le opportunità collegate alle misure di welfare aziendale, in gran parte totalmente decontribuite e detassate. Si tratta di erogazioni di beni, servizi e prestazioni, quali i ticket restaurant, gli abbonamenti ai servizi di trasporto pubblico, i rimborsi delle spese di istruzione per i figli o di assistenza ai familiari anziani e non autosufficienti, i premi per assicurazioni extra professionali, il rimborso degli interessi sul mutuo, i contributi versati per la previdenza complementare, per il riscatto della laurea oppure per l’assistenza sanitaria, ecc. Tali benefit, se espressamente previsto, in presenza di un premio di risultato detassabile, potrebbero essere fruiti in sostituzione di quest’ultimo.
La presente pubblicazione propone un'ampia panoramica delle norme in vigore in materia di premi di risultato e welfare aziendale anche alla luce delle indicazioni fornite dall’Agenzia delle Entrate. Viene prestata particolare attenzione agli adempimen
STRUTTURA DEL LIBRO:
Sezione Prima - PREMI DI RISULTATO
Premessa
Aziende destinatarie e lavoratori beneficiari
Aziende destinatarie
Lavoratori beneficiari
Somme detassabili
Premi di risultato
Somme erogate sotto forma di partecipazione agli utili dell’impresa
Coinvolgimento paritetico dei lavoratori
Ristorni ai soci lavoratori di cooperative
Limiti massimi agevolabili
Regole di determinazione
Decontribuzione
Agevolazione fiscale e agevolazione previdenziale
Somme decontribuibili
Ambito di applicazione
Caratteristiche dell’agevolazione contributiva
Definizione e calcolo del limite agevolabile
Ruolo della contrattazione collettiva di II livello
Contenuti
Deposito del contratto
Adempimenti del datore di lavoro
Fase 1: verifica della sussistenza delle condizioni richieste
Fase 2: applicazione del regime agevolato
Fase 3: esposizione delle somme sul LUL
Fase 4: versamento dell’imposta sostitutiva
Fase 5: la Certificazione Unica
Fase 6: il Modello 770
Sezione Seconda - WELFARE AZIENDALE
Premessa
Tipologie di welfare aziendale
Requisiti comuni
Welfare tradizionale o aggiuntivo
Welfare di produttività
Le fonti contrattuali
Contratto e regolamento
Regolamento non solo per la lettera f)
Organizzazioni sindacali
Contributi a previdenza complementare
Trattamento previdenziale
Trattamento fiscale
Ipotesi di fruizione in sostituzione di un premio di risultato
Contributi al fondo pensione come possibile scelta a disposizione nel piano di welfare
Contributi di assistenza sanitaria
Tipologie di fondi sanitari e ambiti di intervento
Trattamento previdenziale
Trattamento fiscale
Ipotesi di fruizione in sostituzione di un premio di risultato
Contributi ai fondi sanitari come possibile scelta a disposizione nel piano di welfare
Servizi di mensa e prestazioni sostitutive
Fattispecie previste
Mense aziendali e convenzioni
Buono pasto/ticket restaurant
Indennità sostitutive della mensa
La scelta tra i diversi sistemi
Riflessi sugli istituti contrattuali e sul TFR
Generalità o categorie di dipendenti
Ipotesi di fruizione in sostituzione di un premio di risultato
Servizi di trasporto
Trasporto collettivo
Abbonamenti per il trasporto pubblico locale, regionale e interregionale
Opere e servizi di utilità sociale
Opere e servizi
Generalità o categorie di dipendenti
Familiari di cui all’art. 12 del TUIR
Adempimenti del datore di lavoro
Ipotesi di fruizione in sostituzione di un premio di risultato
Servizi di educazione e istruzione rivolti ai familiari
Spese rimborsabili e servizi erogabili
Generalità o categorie di dipendenti
Familiari di cui all’art. 12 del TUIR
Adempimenti del datore di lavoro
Ipotesi di fruizione in sostituzione di un premio di risultato
Servizi di assistenza ai familiari anziani e non autosufficienti
Servizi di assistenza
Generalità o categorie di dipendenti
Familiari anziani o non autosufficienti
Adempimenti del datore di lavoro
Ipotesi di fruizione in sostituzione di un premio di risultato
Contributi e premi per il rischio di non autosufficienza
Tipologie di contributi e polizze ammesse
Generalità o categorie di dipendenti
Adempimenti del datore di lavoro
Ipotesi di fruizione in sostituzione di un premio di risultato
Azioni offerte ai dipendenti
Stock option
Piani di azionariato rivolto alla generalità dei dipendenti (stock granting)
Ipotesi di fruizione in sostituzione di un premio di risultato
Regime fiscale agevolato per start-up innovative
Fringe benefit
Tipologie di beni e servizi
Criteri generali di valorizzazione dei fringe benefit
Trattamento fiscale
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